菜篮子工程税收政策有何优惠与调整？

摘要： “菜篮子工程”是一个关乎民生、稳定物价和保障供给的系统性工程，为了鼓励和支持其发展，国家出台了一系列税收优惠政策，涵盖了从生产、流通到销售等多个环节，这些政策的核心目标是降低成本、...

“菜篮子工程”是一个关乎民生、稳定物价和保障供给的系统性工程，为了鼓励和支持其发展，国家出台了一系列税收优惠政策，涵盖了从生产、流通到销售等多个环节，这些政策的核心目标是降低成本、平抑物价、保障供应。

以下是主要的税收政策,按税种和环节进行梳理：

增值税

增值税是“菜篮子”工程中最受关注的税种之一，优惠政策主要体现在“低税率”和“免征”两个方面。

农产品低税率

• ：纳税人销售农产品，适用税率为9%,这是增值税税率中的一个较低档。
• 政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》。
• 覆盖范围：这不仅仅指“菜篮子”工程，但涵盖了绝大部分初级农产品，如蔬菜、食用菌、粮食、肉、蛋、奶、水产品等,从源头上降低了农产品的流通成本。
• 目的：在农产品生产的最初环节就给予税收优惠,让利给生产者和消费者。

农产品批发、零售环节免征增值税

• ：对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品,免征增值税。
• 政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）。
• 覆盖范围：
  • 鲜活肉产品：指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、冷藏或冷冻肉。
  • 鲜活蛋产品：指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋。
  • 不包括：经过加工的肉制品（如腊肉、香肠）和蛋制品（如咸蛋、松花蛋）。
• 目的：这是平抑菜篮子价格最直接、最有效的税收政策之一，通过免除流通环节的增值税，可以显著降低猪肉、鸡肉、鸡蛋等主要副食品的终端零售价格,直接惠及消费者。

农产品自产自销免税

• ：农业生产者销售的自产农产品,免征增值税。
• 政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条。
• 覆盖范围：农民专业合作社、家庭农场、个体农户等直接销售自己种植、养殖的农产品。
• 目的：鼓励农业生产，减少中间环节，让生产者获得更多利润,同时保障市场供应。

企业所得税

企业所得税主要针对从事“菜篮子”相关经营的企业,通过税收减免来鼓励其投资和发展。

“公司+农户”模式免征企业所得税

• ：对以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，其“公司”部分免征企业所得税。
• 政策依据：《国家税务总局关于“公司+农户”经营企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）。
• 模式解释：指公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权仍归公司），农户将养殖的成品畜禽交付公司回收,公司再进行销售。
• 目的：这种模式解决了农户资金、技术和市场销售的问题，国家通过免税政策，鼓励龙头企业带动农户发展标准化、规模化的畜禽养殖，保障肉、蛋、奶等产品的稳定供应。

农、林、牧、渔业项目所得减免税

• ：企业从事农、林、牧、渔项目的所得,可以免征或减征企业所得税。
• 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
• 覆盖范围：
  • 免征：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。
  • 减半征收：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。
• 目的：对农业生产活动给予普遍的税收优惠，鼓励企业投资农业领域，特别是保障“菜篮子”基础产品的生产。

房产税和城镇土地使用税

这两项税收主要针对“菜篮子”工程的实体设施，如批发市场、冷库、仓储等。

农产品批发市场、农贸市场房产税和城镇土地使用税优惠

• ：对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的（以及自有或通过承租方式取得）房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。
• 政策依据：《财政部 税务总局关于农产品批发市场、农贸市场房产税 城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2025〕12号）。
• 覆盖范围：指以农产品批发或零售为主的市场，农产品销售额占总销售额的比例需达到一定标准（通常为70%以上）。
• 目的：降低农产品流通平台的运营成本，鼓励建设和维护现代化的农产品批发市场和农贸市场，保障农产品“最后一公里”的顺畅流通。

印花税

农产品合同印花税优惠

• ：对农民专业合作社与本社成员签订的农产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
• 政策依据：《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）。
• 目的：支持农民专业合作社的发展，促进小农户与现代农业的有机衔接,降低合作社的运营成本。

契税

农业生产设施用地契税优惠

• ：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（如种植大棚、养殖场等），免征契税。
• 政策依据：《中华人民共和国契税法》及其实施细则。
• 目的：鼓励对农业基础设施的投资，改善农业生产条件，提高“菜篮子”产品的供给能力和质量。

总结与要点梳理

重要提示

1. 政策时效性：税收政策可能会根据经济形势进行调整，疫情期间，国家曾出台针对个体工商户和小规模纳税人的阶段性税收优惠政策，其中也包括“菜篮子”相关的经营者，在具体操作时,务必查询最新的官方文件或咨询税务机关。
2. 资格认定：享受税收优惠通常需要满足一定的条件，并进行相应的备案或资格认定,农产品批发市场需要向主管税务机关提交证明其农产品销售额占比的材料。
3. 咨询专业人士：由于税收政策复杂且细节繁多，建议“菜篮子”工程的相关企业或个人在享受政策前，务必咨询专业的税务顾问或直接向当地税务机关进行详细咨询,以确保合规地享受税收优惠。

希望这份详细的梳理能对您有所帮助！